TFR: cos'è, come si calcola e quando spetta

Il TFR è uno dei diritti più importanti dei lavoratori dipendenti, eppure pochi sanno davvero come funziona. Vediamo tutto quello che devi sapere: dal calcolo alla tassazione, dalle scelte da fare all'assunzione fino al momento delle dimissioni.

Cos'è il TFR

Il Trattamento di Fine Rapporto (TFR), comunemente chiamato “liquidazione” o “buonuscita”, è una somma che il datore di lavoro accantona ogni anno per ciascun dipendente. Viene pagata alla cessazione del rapporto di lavoro, qualunque sia il motivo: dimissioni, licenziamento, pensionamento o scadenza del contratto a termine.

È disciplinato dall'art. 2120 del Codice Civile e spetta a tutti i lavoratori dipendenti, senza eccezioni.

Come si calcola il TFR

La formula prevista dalla legge è:

Quota annua = Retribuzione annua lorda / 13,5

Ogni anno, il datore di lavoro accantona una quota pari alla retribuzione annua divisa per 13,5. Questo equivale circa al 7,41% della retribuzione lorda annua.

La rivalutazione

Il TFR già accantonato viene rivalutato ogni anno con questa formula:

Rivalutazione = 1,5% fisso + 75% dell'indice ISTAT dei prezzi al consumo

Ad esempio, con un'inflazione del 2%, la rivalutazione sarebbe: 1,5% + (75% × 2%) = 3%.

Esempio pratico

Lavoratore con RAL di 25.000€, in azienda da 5 anni:

Dopo 5 anni, il TFR lordo accantonato sarebbe circa 9.831,73€ (con rivalutazione stimata al 3%).

Come viene tassato il TFR

Il TFR gode di una tassazione separata, più favorevole rispetto alla tassazione ordinaria IRPEF. Non si somma al reddito dell'anno in cui viene erogato.

L'aliquota si calcola sulla base del reddito medio annuo degli ultimi anni di lavoro:

Aliquota media = IRPEF su (TFR lordo / anni di servizio × 12) / (TFR lordo / anni di servizio × 12)

In pratica, per la maggior parte dei lavoratori con redditi medi, l'aliquota effettiva si aggira tra il 23% e il 27%.

TFR in azienda o fondo pensione?

Entro 6 mesi dall'assunzione, ogni lavoratore deve scegliere dove destinare il proprio TFR. Ci sono due opzioni:

Opzione 1: TFR in azienda

• Resta accantonato dal datore di lavoro
• Viene rivalutato ogni anno (1,5% + 75% inflazione)
• Viene pagato tutto insieme alla fine del rapporto
• Tassazione separata con aliquota media (generalmente 23-27%)

Opzione 2: Fondo pensione

• Viene versato mensilmente a un fondo pensione complementare
• Rendimento potenzialmente più alto (dipende dal fondo e dal comparto scelto)
• Tassazione agevolata: dal 15% che scende fino al 9% dopo 35 anni di versamenti
• Contributo aggiuntivo del datore di lavoro (se previsto dal CCNL)
• Deducibilità fiscale fino a 5.164,57€/anno

Quale conviene?

Nella maggior parte dei casi, il fondo pensione è più vantaggioso dal punto di vista fiscale grazie all'aliquota ridotta (9-15% vs 23-27%). Tuttavia, il TFR in azienda offre maggiore liquidità immediata e certezza del rendimento.

Anticipo del TFR

Se il TFR resta in azienda, puoi chiedere un anticipo fino al 70% del TFR maturato, a condizione di:

• Avere almeno 8 anni di servizio presso lo stesso datore
• Rientrare in una delle motivazioni previste dalla legge:
  • Spese sanitarie straordinarie
  • Acquisto prima casa (per sé o per i figli)
  • Congedo parentale o formazione (se previsto dal CCNL)

Quando viene pagato il TFR

Il TFR viene pagato alla cessazione del rapporto di lavoro. I tempi dipendono dal CCNL applicato, ma generalmente:

• Settore privato: entro 30-45 giorni dalla cessazione (alcuni CCNL prevedono tempi diversi)
• Settore pubblico: tempi più lunghi, fino a 12-24 mesi in base al motivo della cessazione

Controlla il TFR nella tua busta paga

Ogni mese, nella busta paga trovi la voce “TFR maturato” o “Accantonamento TFR”. È importante verificare che l'importo corrisponda a circa il 7,41% della retribuzione lorda. Con BustaIA puoi caricare il tuo cedolino e verificare automaticamente che il TFR sia calcolato correttamente.